165个国家和地区的公司所得税税率和亏损处理情况表

165个国家和地区的公司所得税税率和亏损处理情况表（2005/2006年度）

国家和地区	中央/联邦公司所得税税率			地方所得税税率	亏损处理
国家和地区	普通公司所得税	附加税	其他所得税	地方所得税税率	亏损处理
①	②	③	④	⑤	⑥
阿富汗	20%[1]				往后3年内均摊
阿尔巴尼亚	25%				往后结转3年
安哥拉	35%[2]				往后结转3年
安提瓜和巴布达	40%				往后结转6年[3]
阿根廷	35%[4]		最低名义所得税：资产价值的1%[5]		往后结转5年
阿鲁巴	35%[6]				往后结转5年
澳大利亚	30%[7]			无	往后无限期结转[8]
奥地利	25%[9]		最低公司税：定额[10]		往后无限期结转[11]
阿塞拜疆	22%[12]			市利润税:24%	往后结转5年分摊
巴哈马	无
巴林	无[13]
孟加拉国	37.5%[14]				往后结转6年[15]
巴巴多斯	30%[16]				往后结转9年[17]
白俄罗斯	24%
比利时	33%[18]	危机税：②的3%			往后无限期结转
百慕大	无
玻利维亚	25%[19]		最低替代税:毛所得的3%		无限期往后结转
博茨瓦纳	生产公司:5% 非生产公司: 15%[20]	附加税：10%,税基同②	无	无	往后结转5年[21]
巴西	15%	应税所得的10%[22]	社会税:应税所得的9%[23]		往后无限期结转[24]
英属维尔京群岛	无[25]	无	无	无
文莱	30%[26]			无	往后结转6年,往前结转1年[27]
保加利亚	15%[28]			无	往后结转5年[29]
柬埔寨	20%[30]	股息分配附加税[31]	最低税:营业额的1%		往后结转5年
喀麦隆	35%	附加税：②的10%	最低税:营业额的1.1%		往后结转4年[32]
加拿大	21%[33]	应税所得的1.1%[34]		各省税率不等，一般在15%左右	往前结转3年，往后结转10年[35]
开曼群岛	无
根西岛	20%；有多种免税公司[36]				经营亏损可冲抵当年或往前结转1年冲抵总所得，也可往后结转冲抵同类所得[37]
泽西岛[38]	20%；有多种免税公司				经营亏损冲抵同年总利润，也可往前结转2年或往后结转冲抵同类所得
智利	17%[39]	预提附加税:35%[40]			先冲抵以前年度未分配利润，再往后无限期结转，并允许通胀调整
哥伦比亚	35%[41]	附加税：②的10%[42]			往后结转8年[43]
刚果(金)	40%				往后结转2年
刚果(布)	38%[44]		最低税：营业额的1%		往后结转3年[45]
库克群岛	20%
哥斯达黎加	30%[46]				往后结转3年或5年[47]
科特迪瓦	35%		最低税: 营业额的0.5%		往后结转5年[48]
克罗地亚	20%				往后结转5年
塞浦路斯[49]	10%				往后无限期结转
捷克	24%[50]				往后结转5年[51]
丹麦	28%[52]				往后无限期结转[53]
多米尼克	30%
多米尼加共和国	25%[54]	预提税：毛收入的1.5%[55]			往后结转3年（企业合并改组的不能结转）
厄瓜多尔	25%[56]				往后结转5年[57]
埃及	20%[58]	发展税:2%[59]			往后结转5年
萨尔瓦多	25%				不能结转[60]
赤道几内亚	25%		最低税:营业额的1%		往后结转3年,折旧无限期
爱沙尼亚	23%[61]			无	不能结转
埃塞俄比亚	30%[62]				往后结转3年[63]
法罗群岛	20%[64]				往后结转5年
斐济	31%[65]				2001年起往后结转8年[66]
芬兰	26%[67]				可往后结转10年[68]
法国	33.33%；长期资本利得:19%	经调整的公司税的1.5%[69]	社会税:经调整的公司税的3.3%	无	可往前结转3年，往后无限期年[70]
加蓬	35%		最低税:经营额的1.1%		往后结转3年[71]
格鲁吉亚	20%				往后结转5年
德国	25%[72]	团结税:公司税的5.5%		市经营税:各地不等[73]	往后无限期结转[74]
加纳	28%；上市公司: 25%[75]				往后结转5年,限于矿产、出口加工和农业公司
直布罗陀	35%[76]				往后无限期结转
希腊	29%[77]				往后结转5年
关岛	累进税率最高35%	附加税:所得的5%			往前结转2年往后结转8年
危地马拉	31%[78]		资产税[79]		往后结转1年[80]
几内亚	35%		最低税：经营额的3%		往后结转3年
圭亚那	商业公司: 45%；其它:35%		最低税:营业额的2%[81]		往后无限期冲抵同类所得[82]
洪都拉斯	25%	团结税：5%[83]			往后结转3年[84]
中国香港	17.5%[85]				往后无限期结转
匈牙利[86]	16%			地方经营税: 2%[87]	2004年起往后无限期结转[88]
冰岛	18%[89]				往后结转10年
印度	30%	公司税的10%;教育税:2%[90]	最低选择税: 7.5%[91]		往后结转8年[92]
印尼	10%,15%,30%三档累进[93]				往后结转5年[94]
伊朗	25%，上市公司:22.5%				往后无限期结转
爱尔兰	经营所得: 12.5%[95];非经营所得: 25%				往后无限期结转冲抵同类所得[96]
曼岛	18%[97]	无	无	无	往后无限期结转
以色列	31%[98]			无	往后无限期结转
意大利	33%[99]		1998年取消平衡税	对毛利征收,一般税率为4.25%[100]	往后结转5年[101]
牙买加	33.33%[102]			无	往后无限期结转
日本	30%[103]			住民税；企业税[104]	一般可往后结转5年,特定条件下可结转7年或10年
约旦	35%[105]				往后无限期结转
哈萨克斯坦	30%				往后结转3年
肯尼亚	30%[106]				往后无限期冲抵同类所得
韩国	25%[107]		最低税: 所得的15%[108]	居民税:公司税的10%	往后结转5年;中小企业可往前结转1年
科威特	0-55%累进[109]	上市公司: 所得的2.5%			往后无限期结转
吉尔吉斯斯坦	10%[110]				往后结转5年
老挝	外国投资者: 20%；老挝法人:35%；个人业主: 10-45%八级超额累进		最低税:营业额的1% 外国投资者在免税期免纳		往后结转3年
拉脱维亚[111]	15%			无	往后结转5年
黎巴嫩	15%				往后结转3年
莱索托	35%[112]				往后无限期结转
列支敦士登	7.5%-15%[113]				往后结转5年
立陶宛	15%[114]			无	往后结转5年[115]
卢森堡	22%[116]	团结税:公司税的4%	临时社会税:所得的4%[117]	市经营税: 一般7.5%左右[118]	往后无限期结转
中国澳门	2-15%超额累进	附征印花税:②的5%			往后结转3年
马其顿	15%				往后结转3年
马德拉岛	22.5%
马拉维	30%[119]				往后无限期结转
马来西亚	28%[120] 石油所得税:38%				往后无限期结转
马尔代夫	无[121]
马耳他	35%	无		无	往后无限期结转[122]
毛里塔尼亚	20%		最低税:营业额的4%		往后结转4年
毛里求斯	25%[123]		最低税[124]	无	往后无限期结转
墨西哥	29%[125]		资产税：1.8%[126]	无	往后结转10年[127]
摩尔多瓦	18%[128]				往后结转3年[129]
摩纳哥	33.33%[130]				往后结转5年[131]
摩洛哥	35% 金融: 39.6%		最低税:规定收入的0.5%		往后结转4年[132]
莫桑比克	32%[133]			地方附加税:不超过公司税的15%	往后结转5年[134]
缅甸	30%				往后结转3年
纳米比亚	35%[135]			无	往后无限期结转
尼泊尔	25%[136]	2004-2005年附加费：所得的1.5%	最低税：20%		往后结转4年
荷兰	29.6%[137]	附加税2005年取消%[138]		无	往前结转3年,往后无限期结转
荷属安的列斯群岛	30%[139]	群岛附加税②的15%			往后结转5年[140]
新哈利多尼亚	30%[141]			无	往后结转5年[142]
新西兰[143]	33%			无	往后无限期结转
尼加拉瓜	30%		最低税:资产的1%[144]		往后结转3年
尼日利亚	30%	教育税:所得的2%	有最低税[145]		往后结转4年[146]
北马里亚纳群岛	35%[147]		毛收入税:毛所得的1.5-5%		往前结转2年,往后结转20年[148]
挪威	28%[149]				往后结转10年[150]
阿曼	12%； 5-30%[151]			无	往后结转5年[152]
巴基斯坦	银行:38% 非银行上市公司:35% 其他:37%[153]		居民公司征最低税:营业总额的0.5%		往后结转6年冲抵同类所得；折旧无限期结转
巴勒斯坦	20%[154]				往后结转6年[155]
巴拿马	30%				往后5年内均摊[156]
巴布亚新几内亚	居民公司 30%；非居民公司:48%				若股东变化不超过50%,可往后结转20年
巴拉圭	10%[157]				往后结转3年,2006年起不能结转
秘鲁	30%		临时净资产税[158]		往后结转4年[159]
菲律宾	32%[160]	小额福利税: 32%[161]	最低公司税:毛利的2%[162];留存收益税: 10%		往后结转3年
波兰	19%[163]				往后结转5年[164]
葡萄牙	25%[165]			市附加税:公司税的10%	往后结转6年
波多黎各	20-39%	5-19%超额累进附加税[166]	最低选择税: 22%[167]		往后结转7年
卡塔尔	10-35%六级超额累进[168]			无	往后结转3年
罗马尼亚	16%[169]				往后结转5年[170]
俄罗斯[171]	5%			不超过19%,税基同联邦税[172]	往后结转10年[173]
卢旺达	35%				往后结转5年
圣卢西亚	33.33%[174]		无		往后结转6年[175]
沙特阿拉伯	20%[176]			无	往后无限期结转[177]
塞内加尔	33%		最低税:定额[178]		往后结转3年[179]
塞尔维亚和黑山	10%（黑山:9%）				往后结转10年
塞舌尔	25%,30%,40%三档累进				往后结转5年,折旧无限期结转
新加坡	20%[180]			无	往后无限期结转[181]
斯洛伐克	19%[182]				往后结转5年[183]
斯洛文尼亚	25%[184]				往后结转5年,但股权变化限于25%以内
所罗门群岛	居民公司: 30%；非居民公司:35%		周转税:毛利的0.5%[185]	无	往后无限期结转[186]
南非	29%[187]	二级公司税:12.5%[188]			往后无限期结转[189]
西班牙	一般税率35%[190]				2002年起往后结转15年
斯里兰卡[191]	30%[192]				往后无限期结转[193]
苏丹	10%-35%[194]				往后结转5年
苏里南	36%				往后结转7年[195]
斯威士兰	30%				可往后无限期结转
瑞典	28%				往后无限期结转
瑞士	8.5%[196]			各州不一[197]	联邦和地方税都可往后结转7年
叙利亚	10-35%超额累进			市附加税:②的2-10%	往后结转5年
塔希提岛	35-45%[198]		最低税:周转额的0.5%[199]		往后结转5年[200]
中国台湾	15%、25%[201]		拟推行最低税制		往后结转5年
坦桑尼亚	30%				往后无限期结转[202]
泰国	30%[203]				往后结转5年
特立尼达和多巴哥	30%[204]				往后无限期结转
突尼斯	35%		最低税[205]		往后结转4年
土耳其	30%[206]		利润分配预提税,10%		往后结转5年
乌干达	30%[207]				往后无限期结转
乌克兰	25%[208]				往后无限期结转[209]
阿拉伯联合酋长国	无			各酋长有对油气、公司征收
英国	30%[210]	1999.4取消预缴公司税			往后无限期结转,或往前结转12个月[211]
美国	实际最高税率为35%(虽有15%,25%, 34%,38%,39%等多档税率)		最低选择税:规定所得的20%; 留存收益税:规定所得的15%	州、市所得税:1-12%不等,可在联邦税前列支	往前结转2年,往后结转20年[212]
美属维尔京群岛	同美国	附加税：②的10%[213]			同美国
乌拉圭	30%[214]				往后结转3年[215]
乌兹别克斯坦	15%[216]			基础设施开发税: 最高为8%	不能往前或往后结转
委内瑞拉	15%,22%,34%三级累进[217]		经营资产税:资产的1%[218]		往后结转3年[219]
越南	28%[220]				往后结转5年
也门	35%				往后结转4年
赞比亚	35%[221]				往后结转5年[222]
津巴布韦	30%	艾滋病附加税: ②的3%			往后结转6年;采矿损失无限期结转

说明：表中类似“②的3%”的表述，其中的“②”指表第二列“公司所得税”，也就是以公司所得税额为税基附征。