税务机关代开增值税发票房产税政策执行错误案例

一、基本情况概述

2017年4月12日，市局督察组对某县纳服局办税服务厅代征增值税、代开增值税发票情况进行督察，通过查询软件、调阅受理资料、询问窗口经办人员，发现该县纳服局办税服务厅窗口经办人员2016年11月15日受理出租非住房申请代开增值税专用发票业务时，房产税的计税依据错误，申报表中计征依据为含税收入，实际征收房产税14400元，根据相关政策规定应为不含税收入，应征房产税13714.29元，多征房产税685.71元。

二、督察方法

督察组从金三系统代开票模块查起，经过统计分析，层层梳理查找风险点。

查询所有出租非住房业务的申报开票数据，将数据信息导出，然后进行数据整理，通过增值税计税依据与房产税计税依据的数据比对，查找疑点数据，从而发现问题。

三、督察结果及政策依据

（一）税务人员未准确执行税收政策，形成执法风险。

政策一：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条的规定“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。”

政策二：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第五条“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”

税务人员把这两个政策适用混淆，造成执法过错。

（二）税务机关未及时监控到执法过错，形成管理风险。

一是对代开发票管理不规范。对于大厅从事代开增值税发票业务人员，应当按规范操作，严格政策执行，这样的过错反映出日常业务管理不到位。二是对税务人员的培训教育不够，税务人员政策水平不高，业务不熟练，造成政策执行错误从而带来执法风险。三是对执法行为监督不力。没有及时发现存在的过错，存在管理上的漏洞，如果这一问题长期不纠正，积少成多就会产生严重后果。

四、案例分析

（一）原因分析

从纳税人角度看，主要是不懂税收政策，没有及时发现存在错误。

从税务机关角度看，主要是税务人员执法水平不高，未严格落实代开票制度，未严格执行相关政策规定，形成执法过错。税务机关对代开票管理重视不够，工作不认真不严谨，问题发生后没及时发现和纠正，形成过错。

（二）风险应对策略

一是对多征的税款立即予以退还。举一反三，梳理查找所有类似问题，全面整改。

二是加强自身业务学习。经常开展税收业务培训，学习掌握新的税收政策，提高履职能力，防止执法过错再次发生。

三是开展对纳税人宣传辅导，监督税收执法行为。纳税人对税收政策越多，对我们的监督就越有力，可以帮助我们减少的执法过错。

四是坚持信息管税，注重日常管理，防控关口前移。要用好金三系统，加强数据应用，及时开展数据比对分析，把税收风险防控关口前移，最大限度地发现存在的问题，及时消除涉税风险。