一、案件来源

安徽某窗幕墙工程有限公司，注册地为合肥市包河区，经营范围主要为建筑装饰业及其他建筑业。2013年5月7日在的365bet体育在线官办理了报验登记。该企业以分包人身份在蚌埠市承接陶山安置房项目部分工程，项目总包人为中国建筑第五工程局有限公司。2015年项目总包人“中国建筑第五工程局有限公司”在蚌埠市纳税服务局办理抵扣“陶山安置房三期二标段”分包业务时，工作人员经过比对发现分包人“安徽某窗幕墙工程有限公司”开具的发票异常，经有关人员鉴定系假发票，转交管理局核查处理。

二、案头分析 

问题发票：

发票种类：安徽省365bet体育在线官建筑业统一发票

开票日期：2015年5月27日

发票代码：234031406401

发票号码：00027982

付款方名称：中国建筑第五工程局有限公司

收款方名称：安徽某窗幕墙工程有限公司

工程项目名称：有

工程项目编号:有

结算项目：工程进度款

金额：2000000

开票人：无

加盖印章为：365bet体育在线官纳税服务局代开发票专用章（5）

分局调查小组对假发票进行了案头分析，目测此发票构成要素填写基本齐全，发票防伪标志、发票监制章齐全，仅缺少开票人，难以认定为假发票。随后登陆365bet体育在线官网络发票真伪查询系统，系统显示此号码（0027982）发票领用人是蚌埠顺达拆迁有限公司，填开金额61.25万。根据以上情况，推测安徽某窗幕墙工程有限公司开具给中国建筑第五工程局有限公司的发票是套打的，应为安徽某窗幕墙工程有限公司非法开据的，分局决定对相关人员进行税务约谈。

三、调查约谈

针对以上问题，调查人员分别对开票单位和受票单位进行了约谈。

1、与报验登记企业中国建筑第五工程局有限公司，陶山安置房项目财务负责人取得联系，约谈了陶山安置房项目财务负责人，就安徽某窗幕墙工程有限公司非法开据的抵扣分包业务进行了询问，并做了询问笔录。企业财务人员表示，此次假发票抵扣税款一事，是企业的疏忽，回去后将开展自查，加强管理杜绝此类事情的发生，另外，将积极配合税务部门对此次假发票的调查处理，如果假发票不能及时办理补税和罚款，将作废抵扣此笔业务时的发票。

2、与报验登记企业，安徽某窗幕墙工程有限公司进行了联系，并约谈了企业的法人（因企业的经办人已无法联系，约谈经办人没有形成）做了约谈记录。经询问：此假票是企业经办人私自行为，公司一直都不知情，现因假发票的事，此经办人已失去联系，公司也在追讨经办人，对此，企业表示愿补交税款和滞纳金，同时接受处罚。

四、税款追缴及行政处罚 根据调查情况，经分局办公会研究通过，拟处罚的额度和依据。即依据蚌地税发[2014]94号文，第二28条对安徽某窗幕墙工程有限公司处以5万元的罚款，同时补交相应的税款和滞纳金10.3万元，并依法对当事人下达了《行政处罚告知通知书》，调查小组在履行了相关法律程序后，下达《行政处罚决定书》，限期缴纳。

五、本案违法犯罪特征

（一）犯罪手段新。发票违法犯罪手段不断变化升级，从查处虚假发票方式看，多采用“套牌票”等更加隐秘的方式，即先自开或到税务局代开一张合法发票，再套开一张金额更大的虚假发票。

（二）涉罪开票金额大。在涉及行业上，当前房地产、建安企业利用虚假发票偷、逃税案件比较严重，由于这些行业投资规模大，生产产品价格高，生产经营管理类型复杂，同时税收管理模式方面存在脱节、不完善的问题。犯罪分子乘虚而入，开具大额虚假发票，侵蚀税基，造成税款的大量流失。

（三）精心选择犯罪环节。从项目总分包抵扣环节入手，利用项目总包方可以抵扣分包方分包环节缴纳的税款为条件，总、分包企业相互勾结或分包企业独自造假，以分包企业虚假的分包发票抵扣总包企业应纳税款。利用目前网络发票控制没有完全和税务征管系统联网，税控作用有限；总分关系抵扣审核弱化，侵吞国家税款。

六、案件给发票管理工作提出新要求

（一）完善税控设备、网络发票管理与税务征管系统有效衔接。目前推广使用的税控设备和网络发票管理模式，因为没有完全和税务征管系统联网，税控作用有限，仅起到了发票填开由手写进化到计算机打印，发票验旧由人工计算变为介子导入的作用，无法解决“虚假发票”、“大头小尾”、“套开发票”等问题。应当利用金三上线机会，整合单独开发的发票管理软件与征管系统功能，实现有效对接，充分利用网络化、大数据等信息技术，达到数据集中处理、关联业务自动比对、虚假信息及时警示。

（二）加强征收管理，对存在总分包关系的项目进行重点排查。根据目前查获的案例看，建安虚假发票多从项目总分包抵扣环节入手，利用项目总包方可以抵扣分包方分包环节缴纳的税款为条件，总、分包企业相互勾结或分包企业独自造假，以分包企业虚假的分包发票抵扣总包企业应纳税款。税收管理部门应开展总、分关联企业税收核查，利用计算机网络、大数据对总分企业的抵扣发票进行排查，去伪存真，使“虚假发票”、“大头小尾”票、“套开发票”失去存在的市场。

（三）加快推进营改增进程，将建安发票纳入增值税开票范围。由于增值税实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是支付凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。这样分包企业的税款即可以抵扣，不增加总包企业的税收负担，又可以根据分包人取得的进项发票判断分包人开具发票交易的实质，甄别是否虚开或套开发票。